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社保欠费,到底应该追几年

来源:恒恒美食网  10-17/2019
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一、典型案例

2017年6月2日,海南省海口市中级人民法院作出二审生效民事判决,确认海南贵族游艇会有限公司(以下简称贵族游艇会公司)与李才虎自2003年7月7日起至2015年12月31日止存在劳动关系。之后,李才虎向海南省社会保险事业局(以下简称省社保局)申请核定补缴社会保险费。省社保局经核定,于2017年6月23日作出《补缴社会保险费核定结果告知书》(以下简称《告知书》),告知贵族游艇会公司:“当事人李才虎提交了(2017)琼01民终699号法律文书等有关材料,申请补缴社会保险费。你单位应为李才虎补缴双方存续劳动关系2003年7月至2015年12月期间,少报漏缴2003年7月至2007年7月的社会保险费。依据社会保险相关规定,经核定,缴纳金额共计40358.11元,其中本金17932.84元(单位缴纳14056.15元,个人缴纳3876.69元)、利息3012.88元、滞纳金19412.39元。按规定个人缴纳部分由用人单位代扣代缴,利息和滞纳金由用人单位承担。请于2017年7月15日至25日到社会保险费征收机构足额缴纳社会保险费。如对核定有异议,请在2017年7月12日前,携带少报漏缴时间段内建账成册的会计凭证原件、原始工资发放表复印件(加盖公章),必要时,需提供补缴时间段内个税申报清单(加盖地税公章)等材料,到海口市××路重新申报”。贵族游艇会公司在规定期限内,未向省社保局提出书面异议,亦未按《告知书》核定的数额为李才虎补缴社会保险费,而是在法定期限内先后提起了行政复议及行政诉讼。复议机关及一审法院均不支持贵族游艇会公司的主张,二审法院则以有关滞纳金的法律适用错误及利息计算有误为由,撤销了《告知书》及有关复议决定和一审判决,并责令省社保局于判决生效之日起60日内对贵族游艇会公司欠缴李才虎的社会保险费进行重新核定。

上述案例集中反映了社会保险费追缴过程中的三个难点问题,即追缴期限以及与此相关的扣缴责任及滞纳金。

二、社会保险费追缴难点

(一)追缴期限

有关社会保险费的追缴期限,仅在《劳动保障监察条例》中有间接提及。该条例第二十条规定:“违反劳动保障法律、法规或者规章的行为在2年内未被劳动保障行政部门发现,也未被举报、投诉的,劳动保障行政部门不再查处”。但对逾期两年才被发现的欠费,税务机关能否援引《劳动保障监察条例》第二十条的规定不再查处?该问题存在较大争议。

税务机关在开展社会保险费征收工作时,经常有缴费人向其举报缴费单位未依法足额履行社会保险费的缴纳义务。举报人多数为以下两种类型:

1.出于对社会保险费保障作用的误解,在职时和单位达成一致不缴纳或少缴纳社会保险费,后期又认识到如实缴纳社会保险费更有利于保障自身的利益;

2.在职时被迫同意不缴纳或少缴纳社会保险费,离职后才行使自身合法权益。由于在职时有顾虑,举报人一般都是离职后才举报或者投诉,加上不足额缴纳社会保险费的行为往往隐蔽性较强,容易导致缴费单位的该类违法行为“在2年内未被劳动保障行政部门发现,也未被举报、投诉”,符合《劳动保障监察条例》第二十条规定的劳动保障行政部门不再查处的条件。

对于此类逾期两年以上才被发现的欠费举报或投诉,税务部门能否依据《劳动保障监察条例》第二十条的规定不予受理,存在三种不同的观点:

第一种观点认为,《劳动保障监察条例》第二十条规定的是对缴费单位违法行为的处罚时限,不适用欠费追缴,且当其违法行为处于持续状态时,处罚时限应从违法行为结束后起算;

第二种观点认为,“查处”包括检查、处理及处罚,该条规定适用于欠费追缴,但适用主体是劳动保障行政部门,不应适用于税务部门;

第三种观点认为,如果法律法规明确社会保险费的欠费追缴工作是税务部门的职责,则与履行该职责有关的法律法规,税务部门也可以适用。

对此问题,目前尚未有一致意见,给追缴社会保险费欠费造成了较大困扰。

人力资源社会保障部持上述第一种观点。该部在《对十二届全国人大五次会议第5063号建议的答复》中称:“地方劳动保障监察执法实践中,对用人单位未及时、足额为劳动者办理社会保险,缴纳社会保险费的违法行为,一般按照《劳动保障监察条例》第二十条规定进行追缴和处罚,而地方经办机构追缴历史欠费并未限定追诉期。我们认为,企业欠缴社会保险费侵害参保人员权益,直接削弱基金支撑能力,加重了中央和地方财政负担,影响社会稳定。为此,我们高度重视欠缴清理工作,采取多种措施指导地方做好相关工作,促进基金应收尽收。为维护参保人员社会保险权益,强化征缴清欠工作,经办机构接到超过《劳动保障监察条例》第20条第一款2年的追诉期投诉后,一般也按程序进行受理。对能够提供佐证材料的,尽量满足参保者诉求,予以解决,以减少企业职工临近退休时要求企业足额补缴欠费的问题发生”。

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